Definition und Grundlagen 

Neben den gemeinwohlfördernden Stiftungen aus den Bereichen Gemeinnützigkeit, Religion oder Mildtätigkeit, gibt es auch losgelöste Stiftungsformen ohne einkommensteuerliche Privilegierung: beispielsweise die Familienstiftung.  

Sie ist gesetzlich nicht definiert. Es handelt sich um eine juristische Person ohne Gesellschafter oder Mitglieder. Sie fasst Vermögen für einen bestimmen Zweck auf unbestimmte Dauer zusammen. Im Gegensatz zu anderen Unternehmensformen ist sie eigentümerlos und gehört sich selbst. Ihr Hauptzweck ist die Förderung des Familienwohls, denn das Stiftungsvermögen bzw. die daraus erwirtschafteten Erträge sollen der Versorgung der Familie und der Angehörigen zugutekommen. Eine Familienstiftung kann verschiedenste Vermögensarten besitzen, etwa Geldanlagen, Wertpapiere, Grundstücke, Gebäude, Kunst, Unternehmensanteile u. v. m. 

Gründe und Wesen der Familienstiftung 

Gründe für die Errichtung einer Familienstiftung 

Doch warum kann die Errichtung einer Familienstiftung sinnvoll sein? Die Beweggründe sind vielfältig: 

• Erhalt des Vermögens und Vermeidung von Liquiditätsabflüssen: Familienstiftung verhindert, dass das Vermögen im Laufe der Zeit zersplittert und abfließt, bspw. durch Erbgänge oder Scheidungen.
• Abwendung der Zerschlagung des Vermögens und Ausschluss von Streitigkeiten unter den Erben, denn die Angehörigen halten kein direktes Vermögen, welches sie verkaufen könnten. 
• Schutz vor Schulden der Familienmitglieder: Da die Familienmitglieder keine Eigentümer sind, ist das Stiftungsvermögen vor dem Zugriff der Gläubiger geschützt.
• Absicherung der Familienangehörigen 
• Ertragsteuerliche Vorteile im Vergleich zu anderen Gesellschaftsformen 

Wesen der Familienstiftung 

Die rechtsfähige Familienstiftung ist eine eigenständige Rechtspersönlichkeit, die mithilfe des ihr zugewendeten Vermögens den Willen des Stifters dauerhaft verwirklicht und das Wohl der Familie fördert. Sie hat keine Mitglieder oder Anteilseigner und ist daher in ihrem Bestand über Generationen hinweg von Erbgängen unabhängig und kann nicht veräußert werden. 

Das eingebrachte Vermögen, das auch in Unternehmensbeteiligungen bestehen kann, ist vor Zersplitterung geschützt und bleibt stets im Eigentum der Stiftung. Der Stifter kann außerdem seine Wertvorstellungen und Prinzipien in der Satzung festlegen und somit die langfristige Vermögensverwaltung in seinem Sinne erreichen. 

Errichtung einer Familienstiftung 

Die Familienstiftung kann entweder zu Lebzeiten des Stifters oder nach dessen Tod gegründet werden.

1. Lebzeitige Errichtung 

Die lebzeitige Errichtung der Familienstiftung erfolgt durch Abschluss eines schriftlichen Stiftungsgeschäfts und die Erstellung der Stiftungssatzung. Die Anerkennung erfolgt durch die zuständige Stiftungsbehörde am Sitz der Stiftung; in Baden-Württemberg sind dies die Regierungspräsidien. 

Im Stiftungsgeschäft werden der Stiftungszweck, der Name, der Sitz, die Organe und deren Organisation sowie insbesondere die Satzung der Stiftung festgelegt. Da eine Stiftung auf einen dauerhaften Bestand ausgerichtet ist, bedarf es einer besonders vorausschauenden Gestaltung der Satzung, um die nötige Basis und Flexibilität zu schaffen. So kann die Stiftung auch bei sich verändernden Umständen im Sinne des Stifters und zum Wohl des Vermögens und der Familie agieren. 

Nach Anerkennung der Stiftung durch das Regierungspräsidium überträgt der Stifter das gewidmete Grundstockvermögen auf die Stiftung („Erstausstattung“). Das Vermögen scheidet damit aus dem Vermögen des Stifters aus und geht auf die Stiftung über. Vertretungsberechtigtes Organ der Stiftung ist der Stiftungsvorstand. 

Durch das Zusammenspiel von Vorstand, Familienrat und Beirat soll in der Satzung eine wirkungsvolle interne gegenseitige Kontrolle über Generationen hinweg gewährleistet werden. Dabei spielt insbesondere die Besetzung der Organe, z. B. durch Einbeziehung externer Berater wie auch der Familienmitglieder, eine große Rolle. 

Die lebzeitige Errichtung hat den Vorteil, dass der Stifter durch sein Mitwirken die Stiftung noch entscheidend prägen kann. 

2. Errichtung von Todes wegen 

Bei der Errichtung von Todes wegen wird die Stiftung in der Regel durch das Testament oder den Erbvertrag, also durch eine letztwillige Verfügung, ins Leben gerufen. Stiftungsgeschäft und ­-satzung sind Bestandteil der letztwilligen Verfügung. 

Steuerliche Besonderheiten 

Besteuerung des Stifters 

Bringt der Stifter die Vermögenswerte unentgeltlich in die Stiftung ein, löst dies grundsätzlich keine ertragsteuerlichen Folgen beim Stifter aus. 

Besteuerung der Stiftung 

1. Erstausstattung 

Bei der Übertragung der Vermögenswerte auf die Stiftung, insbesondere im Rahmen der Gründung, fällt Schenkung- oder Erbschaftsteuer an. Bei der Familienstiftung ist das Verwandtschaftsverhältnis zwischen dem Stifter und den berechtigten Familienangehörigen (Destinatären) entscheidend. Sind dies in der „ersten Generation“ nur der Ehegatte und Abkömmlinge (Kinder, Enkel), gilt die günstige Steuerklasse I. Die sich danach ergebende Steuerklasse ist auch für die Höhe des Freibetrags maßgebend. Soll der Ehepartner des Stifters neben seinen Abkömmlingen bezugsberechtigt sein, so gilt nicht der Ehegattenfreibetrag von 500.000 Euro, sondern nur der für die Kinder in Höhe von 400.000 Euro. Gehören auch künftige Generationen zu den begünstigten Destinatären, gilt nur noch der Freibetrag für Urenkel in Höhe von 100.000 Euro. 

Diese Privilegierung gilt nur bei der Errichtung einer Stiftung, aber nicht für spätere Zustiftungen. Zustiftungen unterliegen stets der Steuerklasse III. 

2. Erbersatzsteuer 

Bei der Familienstiftung, bei der das Vermögen im Wesentlichen dem Interesse einer Familie dient, fällt in Zeitabständen von 30 Jahren die sogenannte Erbersatzsteuer an. Alle 30 Jahre wird ein Erbfall mit einem Vermögensübergang auf zwei Kinder fingiert. Die Erbersatzsteuer will verhindern, dass das Vermögen einer Familienstiftung über Generationen hinweg der Erbschaftsteuer entzogen wird. Die Erbersatzsteuer erstreckt sich auf das gesamte Stiftungsvermögen. 

3. Laufende Besteuerung der Stiftung 

Die Familienstiftung unterliegt als sonstige juristische Person des Privatrechts der Körperschaftsteuer. Der Körperschaftsteuersatz beträgt in Deutschland 15 Prozent des zu versteuernden Einkommens der Stiftung. Zudem fällt auf die Körperschaftsteuer ein Solidaritätszuschlag von 5,5 Prozent an, wodurch die effektive Steuerbelastung leicht erhöht wird. 

4. Besteuerung der Begünstigten (Destinatäre) 

Die Leistungen der Stiftung an die Destinatäre stellen bei diesen Einnahmen aus Kapitalvermögen dar und unterliegen der Abgeltungsteuer. 

Zusammenfassung 

Die Familienstiftung bietet eine Vielzahl von Vorteilen für vermögende Familien und Unternehmer, insbesondere in Bezug auf den Erhalt und den Schutz des Vermögens über Generationen hinweg. Durch eine sorgfältige Planung und Gestaltung kann sie nicht nur das Familienvermögen sichern, sondern auch steuerliche Vorteile nutzen und interne Streitigkeiten vermeiden. 

Aktueller Stand der Klagen wegen Verfassungswidrigkeit

Die alte Grundsteuerregelung wurde 2018 für verfassungswidrig erklärt. Der Gesetzgeber sollte dies im Rahmen der Grundsteuerreform 2019 ändern. Allerdings wurden inzwischen gegen das neue Gesetz zahlreiche Klagen eingereicht, und teilweise wurden bereits Urteile gefällt.

Das Finanzgericht Rheinland-Pfalz entschied zum Beispiel zum Bundesmodell, dass die Vollziehung der Grundsteuerwertbescheide auszusetzen sei, da ernsthafte Zweifel an der Rechtmäßigkeit und Verfassungsmäßigkeit der Bewertungsregeln bestehen. Insbesondere äußerte es Bedenken hinsichtlich der Unabhängigkeit der Gutachterausschüsse und der Datengrundlage für die Bodenrichtwerte sowie der zugrundeliegenden Bewertungsregeln. Die Verfahren sind inzwischen beim Bundesfinanzhof unter den Aktenzeichen II B 78/23 und II B 79/23 anhängig.

Zu zahlende Grundsteuer ab 2025

Die neue Grundsteuer müssen Sie erst ab dem 01.01.2025 zahlen. Ungewiss ist noch, in welcher Höhe Grundsteuerzahlungen auf Sie zukommen. Das liegt daran, dass die überwiegende Zahl der Gemeinden die Grundsteuer-Hebesätze noch nicht festgelegt hat.

Vom Finanzamt werden in der Regel zwei Bescheide versendet: der Grundsteuerwert- bzw. Äquivalenzwert- und der Grundsteuermessbescheid. Letzterer enthält den Grundsteuermessbetrag. Erst durch Multiplikation des pro Gemeinde individuell festgelegten Grundsteuer-Hebesatzes mit dem Grundsteuermessbetrag ergibt sich die zu zahlende Grundsteuer.

Solange die Gemeinden noch keine Hebesätze veröffentlicht haben, ist nicht sicher, wie hoch die zu zahlende Grundsteuer ist.

Hebesätze und Aufkommensneutralität

Zwar hat der Gesetzgeber an die Gemeinden appelliert, das Grundsteueraufkommen nach der Reform aufkommensneutral zu halten. Die jährliche Analyse der Grundsteuerhebesätze von EY hat jedoch ergeben, dass viele Gemeinden ihre Hebesätze bereits 2022 – also noch vor Anwendung der neuen Regelungen – erhöht haben. Diese könnten nun getrost behaupten, sie hätten die Grundsteuer ab 2025 wie gewünscht aufkommensneutral gestaltet.

Einige Bundesländer haben aufkommensneutrale Hebesatz-Empfehlungen veröffentlicht, die die Bürger als Vergleich zu den tatsächlichen neuen Hebesätzen heranziehen können. Diese Empfehlungen sind jedoch nicht bindend für die Gemeinden.

Zukünftige Entwicklungen

In den elf Bundesländern mit dem Bundesmodell muss die Grundsteuererklärung alle sieben Jahre wiederholt werden, was auch zu neuen Grundsteuerwerten führen kann. Die nächste sogenannte Hauptfeststellung in ein paar Jahren sollte dann aber deutlich einfacher sein, weil die Daten der Finanzverwaltung bereits in "elektronisch verwertbarer Form" vorliegen.

Kommt es innerhalb des siebenjährigen Zeitraums bis zur neuen Abgabe der Grundsteuererklärungen zu veränderten Verhältnissen, müssen diese dem Finanzamt bis zum 31. Januar des Folgejahres angezeigt werden. Dies betrifft die Höhe des Grundsteuerwerts, die Vermögensart und die Grundstücksart.

Die fachlichen Informationen auf dieser Seite sind der Verständlichkeit halber kurz gehalten und können die individuelle Beratung durch die Steuerberater der RTS nicht ersetzen. Die Informationen sind sorgfältig zusammengestellt und recherchiert, jedoch ohne Gewähr.

Inhaltlich verantwortlich i.S.d. § 55 II RStV: Steuerberater Dipl.-Ökonom Thomas Härle Daimlerstraße 127, 70372 Stuttgart

Warum überhaupt eine Steuererklärung als Auszubildender oder Student?

Die meisten Menschen denken, dass Steuererklärungen nur für Berufstätige relevant sind, die ein reguläres Einkommen haben. Aber auch als Auszubildender oder Student kannst du unter bestimmten Umständen Steuern sparen oder sogar Geld zurückbekommen.

In manchen Fällen ist die Abgabe einer Steuererklärung auch Pflicht:

• Du verdienst mit einer selbstständigen oder einer freiberuflichen Tätigkeit mehr als den Grundfreibetrag. (s.u.)
• Du hast andere Einkünfte wie Mieteinnahmen oder Kapitalerträge, die den jährlichen Grundfreibetrag überschreiten.
• Du hast Lohn oder Gehalt gleichzeitig, also nebeneinander von mehreren Arbeitgebern erhalten.

1. Rückzahlung von zu viel gezahlten Steuern

Wusstest du, dass du möglicherweise zu viel Steuern zahlst? Als Auszubildender oder Student verdienst du vielleicht nicht viel Geld, aber das heißt nicht, dass du keine Steuern zahlst. Oft werden Steuern automatisch von deinem Gehalt abgezogen, und es besteht die Möglichkeit, dass zu viel abgezogen wurde. Durch eine Steuererklärung kannst du dieses Geld zurückfordern.

Ein zu versteuerndes Einkommen, das unter dem Existenzminimum (= dem Grundfreibetrag) liegt, wird keiner Einkommensteuer unterworfen. Insgesamt geht der deutsche Staat davon aus, dass Alleinstehende im Jahr 2024 einen Betrag von 11.604 € im Jahr (2023: 10.908 €) zum Leben benötigen. Für Verheiratete verdoppelt sich der Grundfreibetrag auf 23.208 €. Liegt Dein Einkommen unter diesen Beträgen, wird es gar nicht erst der Einkommensteuer unterworfen.

2. Absetzbare Ausgaben

Liegt Dein Einkommen über dem Grundfreibetrag und wurde Steuer einbehalten, so stellt sich die Frage, was Du an Ausgaben geltend machen kannst. So gibt es einen Werbungskostenpauschbetrag, denn Du immer in der Höhe abziehen kannst, unabhängig davon, ob Du tatsächlich Ausgaben hattest.

Dieser beträgt derzeit 1.230 €.

Wenn Deine tatsächlichen Ausgaben über diesem Pauschbetrag von 1.230 € liegen, dann kannst Du auch die tatsächlich angefallenen Kosten ansetzen, allerdings sind dafür Belege erforderlich. Hierzu gehören beispielsweise Studiengebühren, Fachliteratur, Fahrtkosten zur Uni oder Ausbildung, Arbeitsmittel wie Laptop (dieser kann je nach Preis eventuell nicht auf einmal in Ansatz gebracht werden, sondern man muss ihn über seine Nutzungsdauer verteilen) oder Fachbücher, sowie Miete und Verpflegungskosten bei doppelter Haushaltsführung. Diese Ausgaben können deine Steuerlast verringern und dir somit Geld sparen.

3. Berufsausbildungskosten

Besonders als Auszubildender können Ausgaben im Zusammenhang mit deiner Ausbildung steuerlich geltend gemacht werden. Dazu gehören beispielsweise Kosten für Fachliteratur oder Kursgebühren.

Wie fange ich an?

Der Gedanke, eine Steuererklärung einzureichen, mag auf den ersten Blick überwältigend erscheinen, aber keine Sorge, du musst das nicht alleine durchstehen. Es gibt viele Ressourcen und professionelle Hilfe, die dir dabei helfen können, deine Steuererklärung korrekt und effizient einzureichen.

Fazit

Eine Steuererklärung mag zwar zunächst nach viel Aufwand klingen, aber sie kann sich für Auszubildende und Studenten definitiv lohnen. Ob es darum geht, zu viel gezahlte Steuern zurückzufordern oder Ausgaben abzusetzen – es gibt viele Möglichkeiten, wie du als Auszubildender oder Student von Steuervorteilen profitieren kannst. Also mach dich schlau, nutze alle verfügbaren Ressourcen und vergiss nicht, dich für unser kostenloses Online-Seminar anzumelden, um noch mehr Tipps und Tricks zu erfahren. Es könnte sich als lohnende Investition in deine Zukunft erweisen!

Anbei ein erster Überblick zum Thema E-Rechnung:

Was ist eine E-Rechnung?

Mit einer E-Rechnung werden Rechnungsinformationen elektronisch übermittelt, automatisiert empfangen und weiterverarbeitet. Damit wird eine durchgehend digitale Bearbeitung von der Erstellung der Rechnung bis zur Zahlung der Rechnungsbeträge möglich.

Eine E-Rechnung im Sinne der Neuregelung stellt Rechnungsinhalte – anders als bei einer Papierrechnung oder bei einer Bilddatei wie PDF – in einem strukturierten maschinenlesbaren Datensatz dar. Dies gewährleistet, dass Rechnungen in dieser Form elektronisch

• erstellt,
• übermittelt,
• empfangen
• sowie medienbruchfrei und automatisiert weiterverarbeitet und zur Auszahlung gebracht werden können.

Die zulässigen Formate sollten den Vorgaben der europäischen Norm RL 2014/55/EU entsprechen. Rechnungen nach dem „ZUGFeRD-Format ab Version 2.0.1“ sowie dem „XStandard- Format“ erfüllen die Voraussetzungen bereits.

Wer ist betroffen? 

Die Neuregelung betrifft hauptsächlich steuerpflichtige Umsätze zwischen Unternehmern. Sowohl der Leistungsempfänger als auch der leistende Unternehmer müssen im Inland ansässig sein. Ansässigkeit im Inland erfordert Sitz, Geschäftsleitung oder eine (am betreffenden Umsatz beteiligte) Betriebsstätte im Inland; existiert kein Sitz, reichen auch Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt im Inland. Zu beachten ist, dass die E-Rechnung innerhalb von 6 Monaten auszustellen ist.

Wichtig: Von der Verpflichtung, elektronische Rechnungen auszustellen, wären nach derzeitigem Stand künftig auch z. B. Vermieter betroffen, die mittels Option steuerpflichtig an andere Unternehmer vermieten. Bei diesen war bisher der Mietvertrag unter gewissen Voraussetzungen als Rechnung ausreichend.

Ab wann gilt die Verpflichtung zur E-Rechnung?

Die grundsätzliche Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung gilt ab 01.01.2025. Angesichts des zu erwartenden hohen Umsetzungsaufwands für die Unternehmen hat der Gesetzgeber jedoch Übergangsregelungen für die Jahre 2025 bis 2027 vorgesehen. Zu unterscheiden ist dabei nach Vorgaben für Rechnungsaussteller und für Rechnungsempfänger.

Für die Ausstellung von Rechnungen gilt:

Bis 31.12.2026 dürfen für in den Jahren 2025 und 2026 ausgeführte B2B-Umsätze weiterhin Papierrechnungen übermittelt werden. Auch elektronische Rechnungen, die nicht dem neuen Format entsprechen, bleiben in diesem Zeitraum zulässig, hierfür bleibt allerdings (wie bisher) die Zustimmung des Rechnungsempfängers erforderlich.

Bis 31.12.2027 gelten für im Jahr 2027 ausgeführte B2B-Umsätze zwar grundsätzlich dieselben Voraussetzungen wie in den Jahren 2025 und 2026 (s. o.), allerdings nur dann, wenn der Rechnungsaussteller einen Vorjahresumsatz (im Jahr 2026 also) von max. 800.000 Euro hat.

PDF-Rechnungen können noch für zwischen dem 01.01.2026 und dem 31.12.2027 ausgeführte Umsätze erstellt werden, sofern das sogenannte „EDI-Verfahren“ genutzt wird.

Ab 01.01.2028 sind Papierrechnungen (in den beschriebenen Fällen) dann nicht mehr zulässig.

Für den Empfang von Rechnungen gilt:

Ab 01.01.2025 sollten Unternehmen technisch in der Lage sein, Rechnungen in den Formaten XStandard und ZUGFeRD empfangen zu können. Die Erleichterung der Verpflichtung bezieht sich ausschließlich auf die Ausstellung von Rechnungen.

Fazit

Da es sich bei der Ausstellung einer E-Rechnung in einem vorgegebenen Format um eine Verpflichtung handelt, welche vom Gesetzgeber vorgegeben wird, bringt diese Neuregelung für Unternehmen zwar Handlungsbedarf aber auch Chancen. Wie sich die Ausgestaltung dieser Verpflichtung entwickelt wird man in näherer Zukunft sehen.

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Warum ist Cyber-Kriminalität für ein Unternehmen so gefährlich und was sind die Motive der Täter?

Die genauen Motive können je nach Art des Angriffs und dem Täter variieren. Neben politischen und ideologischen Motiven zielt Cyber-Kriminalität darauf ab, vertrauliche Daten zu sammeln, IT-Systeme und Infrastruktur zu beschädigen oder ganze Unternehmen schlicht „lahm zu legen“ um diese finanziell zu erpressen.

Cyber-Kriminalität umschreibt im Wesentlichen illegale Aktivitäten auf Ebene von digitalen Technologien, gleich ob diese über das Smartphone, den Tablet oder den PC eingeschleust werden. Umgangssprachlich sind die kriminellen Handlungen bekannt als „hacking“, „phishing“, „Malware-Angriffe“ oder dem bewussten ausnutzen von „Datenlecks“. Auch künstliche Intelligenz („KI“) kann gezielt zur Cyber-Kriminalität genutzt werden. Videos und Stimmen können mittels KI gefälscht werden, bspw. in dem sie Gesichter imitieren und Stimmen täuschend echt nachahmen, sog. „voice- cloning“ oder „deepfakes“ – der Weg „rein ins“ Unternehmen ist damit ein leichter!

Was ist das größte Einfallstore für Cyber-Kriminalität?

Neben der IT-Infrastruktur selbst, stellt der Mitarbeiter die größte Bedrohung für die Datensicherheit im Unternehmen dar.

Cyberangriffe betreffen daher nicht nur die großen Konzerne der Weltbühne. Vielmehr sind gerade auch kleinere Unternehmen aufgrund des oftmals schwachen und auch veralteten Sicherheitsstandard und wenige, bis gar nicht geschulte Mitarbeiter ein leichtes Einfallstor für Hacker.

Wie kann dieser Bedrohung begegnet werden?

Mit Datenschutzschulungen für Mitarbeiter! Datenschutzschulungen sind ein integraler Bestandteil bei der Abwehr von Cyber-Kriminalität, da sie dazu beitragen, dass personenbezogene Daten und sensible Informationen der Unternehmen geschützt werden. Gezielte Schulungen helfen Mitarbeitern, die Bedeutung des Datenschutzes zu verstehen und wie Datenschutzvorschriften bspw. der DSGVO ihre täglichen Aufgaben – bewusst oder unbewusst – beeinflussen. Im Kern geht es um folgendes:

• Vertrauen aufbauen: Gutes Datenschutzmanagement stärkt das Vertrauen von Kunden und Geschäftspartnern.
• Prävention von Sicherheitsvorfällen: Geschulte Mitarbeiter können dazu beitragen, Sicherheitslücken zu erkennen und zu melden, bevor sie zu ernsthaften Problemen führen.
• Risikominimierung: Durch die Schulung von Mitarbeitern in Datenschutzpraktiken wird das Risiko von Datenschutzverletzungen und daraus resultierenden Strafen reduziert.
• Compliance: Datenschutzschulungen sind oft ein gesetzliches Erfordernis. Sie stellen sicher, dass Unternehmen und ihre Mitarbeiter die Gesetze und Vorschriften einhalten.

Was überhaupt bedeutet „Datenschutz“ – losgelöst von Paragrafen und europäischen Richtlinien?

Datenschutz unternimmt in einer digitalen Welt den Versuch, Daten, ganz gleich ob bspw. in Form von Personalien, Kreditkartennummern, Unternehmenskontakte oder Geschäftsgeheimnisse vor unbefugtem Zugriff von Dritten, derer Verarbeitung und Offenlegung zu schützen.

Dies schließt technische Maßnahmen ein, die sicherstellen, dass personenbezogene Informationen entsprechend den gesetzlichen Vorschriften vertraulich und sicher im Alltag gehandhabt und verarbeitet werden.

Datenschutz umfasst demnach unternehmenseigene Richtlinien, Verfahren und Technologien, die dazu dienen, die Privatsphäre der Individuen zu schützen (Stichwort: „Schadenersatz“) und die Einhaltung der Gesetze zu gewährleisten (Stichwort: „Bußgelder“).

Werden Sie jetzt aktiv, bevor es zu spät ist!

Gehen Sie jetzt gegen Cyber-Kriminalität bei Ihnen im Unternehmen vor. Bauen und entwickeln Sie kontinuierlich Ihre Datenschutzrichtlinien und implementieren Sicherheitsmaßnahmen – ein entscheidender Baustein hierfür sind geschulte Mitarbeiter. Lernen Sie die Möglichkeiten des RTS-Partners, der maconis GmbH, jetzt kennen.

Melden Sie sich jetzt zu unserem kostenlosen Online-Seminar an!

Am 15.02.2024 um 19 Uhr findet ein Online-Seminar mit Carl Dieterich statt. Darin erläutert er die neuesten Entwicklungen im Datenschutz und Compliance. 

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Kann ich meine Energiekosten nun steuerlich geltend machen oder nicht?

Obwohl Kosten für die private Lebensführung grundsätzlich nicht von der Steuer absetzbar sind, gibt es doch einige Möglichkeiten der Geltendmachung.

Denn Energiekosten, die im Zusammenhang mit einer Erwerbstätigkeit stehen, werden von der Staatskasse unterstützt. Auch für Einkünfte aus einem Gewerbetrieb oder aus anderer selbstständiger Arbeit gibt es Steuersparmöglichkeiten. Es kommt also ganz darauf an, wofür sie heizen und Strom verbrauchen.

Energiekosten im Home-Office und dem eigenen Arbeitszimmer

Wer ab und zu im Home-Office von zu Haus aus arbeitet, kann für die Steuerjahre 2020 bis 2022 5 € pro Tag im Homeoffice an Werbungskosten ansetzten. Mit maximal 120 Tagen ist der Höchstbetrag von 600 € allerdings erreicht. Ab dem Jahr 2023 gibt es mit 6 € pro Tag sogar noch mehr. Akzeptiert werden ab 2023 maximal 210 Tage im Home-Office, was einen absetzbaren Höchstbetrag von 1.260 € ergibt.

Wer stattdessen seinen beruflichen Mittelpunkt im eigenen Arbeitszimmer zu Hause hat, kann auch den gesamten Raum inklusive der anteiligen Energiekosten für Heizung, Strom und Wasser als Werbungskosten geltend machen. Aber Achtung, das Finanzamt schaut hier genau hin und prüft, ob das häusliche Arbeitszimmer tatsächlich die entsprechenden Kriterien erfüllt. Wer die Kosten für das häusliche Arbeitszimmer nicht im Detail nachweisen kann, darf auch eine Jahrespauschale für das Arbeitszimmer angeben, die ab 2023 der vollen Home-Office-Pauschale von 1.260 € entspricht.

Doppelte Haushaltsführung und Energiekosten

Wer aus beruflichen Gründen eine Zweitwohnung an einem anderen Ort unterhält, kann die dafür anfallenden monatlichen Kosten bis zu 1.000 € in der Steuererklärung geltend machen. Um die davon anteiligen Energiekosten in der sogenannten doppelten Haushaltsführung ansetzten zu können, muss der Zweitwohnsitz aufgrund des Berufes bestehen, darf aber nicht der eigentliche Lebensmittelpunkt sein und mindestens 10 % der laufenden Kosten müssen wiederum am Lebensmittelpunkt anfallen.

Steuerliche Förderung von Photovoltaik-Anlagen

Kleinere PV-Anlagen werden für Privatpersonen immer beliebter, denn neben der Eigennutzung des Solarstroms vom eigenen Dach kann der überschüssige Strom liquiditätsfördernd verkauft werden. Mit dem Jahressteuergesetz 2022 werden Steuerzahler in diesem Bereich noch weiter entlastet und vor allem lästige Bürokratie abgebaut. Rückwirkend zum 01.01.2022 ist für die Gewinne aus der PV-Anlage in den meisten Fällen keine Einkommensteuer mehr fällig. Ab 2023 gilt zudem ein 0 % Umsatzsteuersatz auf die Lieferung und Installation der PV-Anlage mit (allen) ihren wesentlichen Komponenten.

Nutzung E-Auto als Geschäftswagen

Wer seinen Geschäftswagen auch privat nutzen darf, muss diesen über die 1 %-Regelung versteuern, das heißt 1 % des Bruttolistenpreises des Firmenwagens wird zum monatlichen Gehalt hinzugerechnet und versteuert. Diese 1 %-Versteuerung des sogenannten geldwerten Vorteils, gilt allerdings nur für die klassischen Benzin- und Diesel-Antriebe. Für ein Elektro-Firmenfahrzeug, welches zur privaten Nutzung freigegeben ist, müssen nur 0,25 % des Bruttolistenpreises versteuert werden, dabei sind Obergrenzen (derzeit 60.000 Euro, ab 2024 evtl 80.000 Euro) zu berücksichtigen.

Darüber hinaus greifen weitere Regelungen, wenn es ums Aufladen des Dienstwagens geht. Wenn das Auto über das private Stromnetz aufgeladen wird, können aktuell 30 € für Elektro- und 15 € für Hybrid-Fahrzeuge als monatliche Pauschalbeträge abgesetzt werden und das unabhängig davon, ob der Arbeitgeber ebenfalls eine Lademöglichkeit anbietet. Ohne Lademöglichkeit beim Arbeitgeber können sogar 70 € für E-Autos und 35 € für die Hybridvariante als monatlicher steuerfreier Pauschalbetrag in der Steuererklärung angegeben werden.

Fazit: Egal ob Stromkosten zur Berufsausübung entstehen, ein E-Auto als Geschäftswagen genutzt oder Solarstrom mit der eigenen PV-Anlage produziert wird – es gibt vielfältige Möglichkeiten die hohen Energiekosten, wenn auch nicht zu vermeiden aber über eine Erstattung beim Finanzamt zu reduzieren.

Was beinhaltet die Reform des Personen­gesellschafts­rechts (MoPeG)?

Wesentliche Änderungen finden sich im Bürgerlichen Gesetzbuch (BGB), im Handelsgesetzbuch (HGB) und im Umwandlungsgesetz. Durch das MoPeG wird insbesondere das Recht der BGB-Gesellschaft (auch als „GbR“ und „Gesellschaft bürgerlichen Rechts“ bekannt) reformiert. Daneben soll auch für Freiberufler nun der Zugang zu den Personenhandelsgesellschaften geöffnet werden. So können sich freie Berufe, zum Beispiel Mediziner, jetzt in der Rechtsform einer haftungsbeschränkten GmbH & Co. KG zusammenschließen.

Was sind die wesentlichen Inhalte in Bezug auf die GbR?

Es wird nun gesetzlich unterschieden zwischen der rechtsfähigen und der nicht rechtsfähigen GbR. Die nicht rechtsfähige GbR soll eine Auffangform für formlose Zusammenschlüsse sein. Sie nimmt nicht am Rechtsverkehr teil und ist eine reine Innengesellschaft. Rechtsfähig wird die GbR künftig durch ihre schlichte Teilnahme am Rechtsverkehr. Spätestens mit der Eintragung der GbR in das neu eingeführte Gesellschaftsregister ist diese rechtsfähig. Somit wird man zwischen drei Formen der GbR unterscheiden:

• der nicht rechtsfähigen Innengesellschaft
• der rechtsfähigen nicht eingetragenen GbR
• der rechtsfähigen eingetragenen „eGBR“

Besteht eine Eintragungspflicht für dieses Gesellschaftsregister?

Die Eintragung ist grundsätzlich freiwillig und wirkt deklaratorisch. Eine Eintragungspflicht besteht jedoch dann, wenn die GbR in einem öffentlichen Register (z. B. Grundbuch, Handelsregister, Aktienregister oder GmbH-Gesellschafterliste) eingetragen ist oder es werden soll. In diese Register kann die GbR künftig nur noch eingetragen werden, wenn sie zuvor im Gesellschaftsregister eingetragen wurde.

Dies betrifft also GbRs mit Grundeigentum, GmbH-Anteilen oder anderen registerpflichtigen Vermögensgegenständen. Möglich ist natürlich auch, dass wichtige Geschäftspartner wie Versicherungen oder Banken die Eintragung der GbRs fordern werden. Verbindliche Auskünfte hierzu liegen jedoch noch nicht vor. Zumindest im Hinblick auf NICHT rechtsfähige GbRs haben erste Kreditinstitute sich dahingehend geäußert, diese seien nicht kontofähig.

Die Eintragung hingegen sei ein starkes Indiz für die Rechtsfähigkeit. Eine im Gesellschaftsregister eingetragene GbR hat zwingend den Rechtsformzusatz "eGbR" zu tragen. Die Eintragung in das Gesellschaftsregister erfolgt über einen Notar, geführt wird es bei den zuständigen Amtsgerichten. Die Eintragung hat zur Folge, dass die eGbR bspw. auch den geldwäscherechtlichen Mitteilungspflichten unterliegt (Stichwort: Transparenzregister).

Gesellschafter von GbRs sollten nun prüfen, ob sie sich in das neu geschaffene Gesellschaftsregister eintragen lassen wollen oder es gar müssen (Stichwort „Immobilien-GbR“). Eine Eintragung in das Gesellschaftsregister für bestehende GbRs ist bspw. dann erforderlich, wenn ein Recht „für“ eine GbR in das Grundbuch eingetragen werden soll.  Dies betrifft u. a.

• Änderungen im Bestand ihrer Gesellschafter
• Grundstücksveräußerungen und
• Änderungen bei bestehenden Grundstücksrechten

Hier wird ab 2024 eine Grundbuchsperre greifen, bis die Gesellschaft im Gesellschaftsregister eingetragen ist. Sollten Sie daher in naher Zukunft entsprechende Vorgänge planen, empfiehlt es sich u.U., diese noch in 2023 zu vollziehen, um einer unmittelbaren Eintragungspflicht vorzubeugen. Ebenso sollten Gesellschaftsverträge im Hinblick auf ihre Aktualität und Konformität in Bezug auf die Vorgaben des MoPeG geprüft werden.

Energiepreispauschale (EPP)

Alle Arbeitnehmer sollten durch die Energiepreispauschale (EPP) entlastet werden. Die Auszahlung erfolgte automatisch, meist im September 2022 zusammen mit der Lohnauszahlung. Selbständige und Gewerbetreibende erhielten die EPP durch eine Kürzung der Steuervorauszahlungen. Rentner erhielten eine direkte Auszahlung, während Studierende die EPP beantragen mussten.

Aktuelle Entwicklung

Die anfängliche Erleichterung durch die EPP wird jedoch durch eine progressive Besteuerung wieder korrigiert. Die Besteuerung richtet sich nach der persönlichen Steuerbelastung, wodurch Steuerpflichtige mit geringeren Einkünften stärker entlastet werden. Einige argumentieren, dass die EPP keine Einkunftsart, sondern eine Subvention sei und daher nicht der Steuer unterworfen werden könne. Dies führt zu Ungleichbehandlungen, insbesondere bei der Steuerfreistellung der EPP in bestimmten Fällen, die das Finanzamt nun durch den Härteausgleich des § 46 (3) EStG zu berücksichtigen scheint.

Was können Sie nun tun?

Aktuell wird diese Frage vor dem Finanzgericht Münster verhandelt, eine Entscheidung steht jedoch noch aus. Um Ihre Interessen zu wahren, sollten Sie Einspruch gegen die Bescheide einlegen und ein Ruhen des Verfahrens beantragen, bis eine Entscheidung getroffen wurde. Beachten Sie, dass ein Ruhen normalerweise erst beantragt werden kann, wenn ein Verfahren vor dem Bundesfinanzhof (BFH) oder dem Bundesverfassungsgericht (BVerfG) anhängig ist. Es könnte daher ratsam sein, den Einspruch als Steuerpflichtiger selbst zu erheben, insbesondere bei Einkünften von 300 Euro (evtl. 600 Euro bei Ehepaaren). In diesem Fall könnten die Steuerersparnisse und die Beratungskosten in einem ausgewogenen Verhältnis stehen, sodass die Inanspruchnahme eines Steuerberaters nicht zwingend erforderlich ist.

Der Arbeitslohn aus einem Beschäftigungsverhältnis ist grundsätzlich im regulären Lohnsteuerabzugsverfahren zu besteuern. Der Arbeitgeber erstellt eine Lohnsteuerbescheinigung und führt die entsprechenden Sozialversicherungs- und Lohnsteuerbeträge ab.

GERINGFÜGIGE BESCHÄFTIGUNG

Oft wird der Ferien- bzw. Aushilfsjob als geringfügige Beschäftigung – „Minijob“ –  ausgeführt. Ein MINIJOB ist eine sogenannte geringfügige Beschäftigung, die entweder ein Gehalt von 520 € pro Monat nicht überschreitet oder nur kurzfristig besteht. Kurzfristig bedeutet dabei für 70 Tage oder drei Monate pro Jahr. Die Versteuerung erfolgt üblicherweise pauschal durch den Arbeitgeber, dies stellt eine endgültige Besteuerung dar und wird bei der Einkommensteuererklärung nicht berücksichtigt – Werbungskosten können nicht abgezogen werden.

Diese Minijobs sind von der Sozialversicherungspflicht befreit, auf Antrag entfällt auch der Rentenversicherungsbeitrag. Dadurch wird das verdiente Geld in vollem Umfang von 520 € ausbezahlt.

FERIENJOBS MIT VERDIENST ÜBER 520 €

Selbstverständlich besteht die Möglichkeit, auch mehr als 520 € zu erzielen. Wird der Ferienjob von vornherein auf 70 Tage oder 3 Monate im Jahr begrenzt, bleibt der Ferienjob auch dann sozialversicherungsfrei. Werden die Grenzen überschritten, gilt der Job als sozialversicherungspflichtig.

In der Regel wird bei geringen Monatslöhnen keine Lohnsteuer einbehalten. Normalerweise gehören Schüler, Schülerinnen und Studierende zur Steuerklasse I, die für unverheiratete Arbeitnehmer im ersten Beschäftigungsverhältnis gilt. Bis zum Grundfreibetrag in Höhe von 10.347 € sind die Einnahmen steuerfrei. Aufgrund von Frei- und Pauschbeträgen, wie etwa der Werbungskostenpauschale, bleibt in Steuerklasse I ein Jahresverdienst von ungefähr 14.000 € steuerfrei. Falls der Arbeitgeber dennoch Lohnsteuer abgeführt hat, kann diese über die Abgabe einer Steuererklärung wieder erstattet werden.

MEHR ALS NUR EIN EINZIGER FERIENJOB

Bei der gleichzeitigen Ausübung mehrerer Tätigkeiten ist zu beachten, dass der zweite Job in Steuerklasse VI mit einer besonders hohen Besteuerung belegt wird. In diesem Fall ist mit erheblichen Abzügen rechnen.

Generell gilt, dass ein zweiter angenommener Ferienjob automatisch stärker besteuert wird. Allerdings besteht die Möglichkeit, diese gezahlte Lohnsteuer im nächsten Jahr durch die Abgabe einer Steuererklärung zurückerstattet zu bekommen.

SONSTIGE BEGRENZUNGEN

Schüler, Schülerinnen und Studierende, die über die Familienversicherung eines Elternteils in der Krankenversicherung abgesichert sind, müssen eine bestimmte Einkommensgrenze beachten. Derzeit liegt diese bei 485 € im Monat. Sobald das Einkommen diesen Betrag übersteigt, besteht die Verpflichtung, sich selbst zu versichern. Allerdings können damit erhebliche Kosten einhergehen, da die Beiträge für eine eigenständige Krankenversicherung oft hoch ausfallen. Daher ist es von großer Bedeutung, diese Grenze stets im Blick zu behalten, um höhere finanzielle Belastungen zu vermeiden.

Auch bei der gleichzeitigen Inanspruchnahme von BAföG und einem Ferienjob ist Vorsicht geboten.

Das Gehalt könnte angerechnet werden und das BAföG sich dadurch verringern.

Erfreulich für die Eltern: Auf das KINDERGELD hat ein Ferienjob keinen Einfluss mehr, dieses wird weitergezahlt. Sofern allerdings bereits eine abgeschlossene Erstausbildung vorliegt und weiter gelernt wird, darf der Ferienjob 20 Wochenstunden – jedenfalls langfristig – nicht überschreiten.

AUSHILFEN IN DER LANDWIRTSCHAFT

In der Landwirtschaft gibt es für Aushilfskräfte eine besondere Pauschalierungsmöglichkeit, bei der nur fünf Prozent Lohnsteuer anfallen. Diese Regelung gilt insbesondere für Saisonarbeitskräfte und Erntehelfer und kann kostensparend sein.

Diese Pauschalierungsmöglichkeit gilt nur unter bestimmten Voraussetzungen. Beim Arbeitgeber muss es sich um einen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft handeln. Es müssen typisch land- oder forstwirtschaftliche Arbeiten verrichtet werden und die Aushilfskraft darf nicht zu den land- und forstwirtschaftlichen Fachkräften gehören. Zudem darf die Beschäftigung nicht länger als 180 Tage im Kalenderjahr dauern und der durchschnittliche Stundenlohn darf höchstens 15 € betragen. Schließlich muss der Arbeitgeber die Pauschalsteuer zu seinen eigenen Lasten übernehmen und gegenüber dem Finanzamt erklären.

ENERGIEPAUSCHALE

Die Energiepreispauschale in Höhe von 300 € können Schülerinnen, Schüler und Studierende im Jahr 2022 erhalten, unabhängig davon, wann und wie lange sie arbeiten. Allerdings kann die Auszahlung durch den Arbeitgeber nur erfolgen, wenn das Dienstverhältnis am 1. September 2022 besteht. Falls dies nicht der Fall ist, muss eine Steuererklärung abgegeben werden, um die Pauschale zu erhalten.